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2018年《中级会计实务》预习知识点:持有至到期投资

admin 网校老师 发表于 2017-10-8 20:34:12 | 评论:0  查看:234次 [知识点]
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  (一)公允价值变动损益

  (二)持有至到期投资

  (三)贷款和应收款项

  【所属章节】:

  本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题七金融资产

  【知识点】:公允价值变动损益;持有至到期投资

  专题七 金融资产

  第一部分 基本原理

  企业的金融资产主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、垫款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。

  企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类:(有可能有变化)

  1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

  2.持有至到期投资;

  3.贷款和应收款项;

  4.可供出售金融资产。

  上述分类一经确定,不得随意变更。

  一、以公允价值计量且其变动计入当期损益(公允价值变动损益)的金融资产(共2类)

  (一)交易性金融资产(债权+股权)

  满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:

  1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。

  2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

  3.属于衍生工具。

  (二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(人为指定)

  二、持有至到期投资(仅指债权)

  持有至到期投资:是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

  【特别提示】

  ①在将某项投资划分为持有至到期投资时,可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。

  ②由于要求到期日固定,从而权益工具投资不能划分为持有至到期投资。

  ③不能由于某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资。(也就是应该划为)

  三、贷款和应收款项

  贷款和应收款项:是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。


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