第三章 支付结算法律制度 【复习方向】
本章为非税法篇考试命题主力章节,各类题型均可考核,其元老型的地位导致可考的点在历年考试中几乎都已涉及,同学们在复习中应注意历年常见考点,且必须学会运用法条解决实际问题,要会画票据当事人关系图,同时准确记忆时间性考点。本章2016年极有可能考核不定项选择题,复习中注意票据的一般规定与具体票据相结合。 【考点透析】 | | ⑴“必须”使用中文大写,小写银行不受理[size=9.0000pt]
⑵日期的中文大写方法:汉语规律,数字构成,防止涂改 | | ⑴单位、银行:单位财务专用章(公章)+法定代表人“或”授权代理人签名或盖章[size=9.0000pt]
⑵个人:本人的签名“或者”盖章 | | “出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改[size=9.0000pt]
其他内容“原”记载人可以更改,并在更改处“签章”证明 | | “伪造”指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为 | “变造”指无权更改票据内容的人,对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为 | |
| | | [size=9.0000pt]⑴基本存款账户;⑵临时存款账户(验资、增资除外);⑶预算单位专用存款账户;⑷QFII专用存款账户 | | 单位银行结算账户,正式开立之日起“3个工作日后”,方可办理“付款业务”[size=9.0000pt]。“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”、因“借款转存”开立的一般存款账户除外[size=9.0000pt]
【注意】限制付款,不限制收款 | | 更改名称[size=9.0000pt]→5个工作日内→提出变更申请[size=9.0000pt]
其他内容发生变更[size=9.0000pt]→5个工作日内[size=9.0000pt]→书面通知 | | 法定情形:⑴开户单位驾鹤西游;⑵迁址+变更开户银行[size=9.0000pt]
【注意1】拥有多个银行结算账户的,最后撤销基本存款账户[size=9.0000pt]
【注意2】强制撤销的情形下,存款人应自银行发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户 | | | 日常经营活动的资金收付;工资、奖金和现金的支取(只能开一个) | | [size=9.0000pt]⑴“团级”以上军队、武警部队及分散执勤的支分队[size=9.0000pt]
⑵异地“常设”机构(非临时机构)[size=9.0000pt]
⑶单位设立的“独立”核算的附属机构[size=9.0000pt]
⑷非个人 | | | ⑴借款转存、借款归还和其他结算的资金收付[size=9.0000pt]
⑵可以办理现金缴存,但不得办理现金支取[size=9.0000pt]
⑶没有数量限制 | | | [size=9.0000pt]⑴“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入,该账户不得办理现金收付业务[size=9.0000pt]
[size=9.0000pt]⑵“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户,不得支取现金 | | | ⑴一个基层预算单位开设“一个”零余额账户[size=9.0000pt]
⑵用于财政授权支付:可以办理转账、“提取现金”等结算业务[size=9.0000pt]
⑶可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金 | | | 除“设立临时机构”和“注册验资”外,开立临时存款账户须出具基本存款账户开户许可证 | | ⑴有效期最长不得超过2年[size=9.0000pt]
⑵可以支取现金但验资户在验资期间只收不付 | 【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核,重点关注是否可以存取现金 | | | | | 变更违规-1000[size=9.0000pt]
开立撤销违规及伪造变造开户登记证-1万至3万[size=9.0000pt]
使用违规-5000到3万 |
| | | | | | | | | | | | | | | ⑴先消费后还款[size=9.0000pt]
⑵免息还款期:最长60天[size=9.0000pt]
最低还款额:首月不得低于其当月透支余额的10%[size=9.0000pt]
【注意】二者只能享受其一[size=9.0000pt]
⑶存款无息(同储值卡)[size=9.0000pt]
⑷透支超期或享受最低还款额待遇的按月计收“复利” | | ⑴发卡银行要求“缴存备用金”,备用金不足支付时,在信用额度内透支[size=9.0000pt]
⑵透支期限:最长60天[size=9.0000pt]
⑶存款有息(同借记卡)[size=9.0000pt]
⑷透支按月计收“单利” | | ⑴资金一律从基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得存入销货收入[size=9.0000pt]
⑵销户时,资金转入其基本存款账户,不得提取现金[size=9.0000pt]
⑶可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,但“不得透支” |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金,不得挪用、挤占 |
| | | | | | | | | | 汇出银行“已经汇出”[size=9.0000pt]
⑴收款人拒收,银行“立即”办理退汇(明确表示)[size=9.0000pt]
⑵经过“2个月”无法交付的汇款,银行应主动办理退汇(未明确表示) | | | | 必须国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 | | 必须商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销,不得办理托收承付结算 | | 每笔金额起点为1万元(新华书店为1000元[size=9.0000pt]) | | | “必须”在购销合同中 “注明”使用托收承付结算[size=9.0000pt]
“必须”具有商品确已发运的证件 | | ⑴验单付款的承付期为3天(承付期内遇法定休假日顺延),从银行发出承付通知的次日算起[size=9.0000pt]
⑵验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起[size=9.0000pt]
【注意】付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,并在“承付期满的次日”(遇法定休假日顺延)将款项主动划给收款人 | | | 对同一付款人累计3次收不回货款的,银行暂停向“该付款人”办理托收 | | | | | | | “国内企业之间”商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,“不得支取现金” | | ⑴受理时,收取不低于开证金额“20%”的保证金[size=9.0000pt]
⑵有效期最长不超过“6个月”[size=9.0000pt]
⑶保证金和申请人存款账户余额不足支付,开证行仍应在规定的付款时间内付款,不足支付部分作逾期贷款处理 | | |
| | | | 【注意1】结合具体票据去理解[size=9.0000pt]
【注意2】当事人的双重身份,如汇票付款人在承兑后为承兑人 | | | 票据收款人[size=9.0000pt]或最后的被背书人可以行使 | | 票据收款人;最后被背书人;代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使 | | 一般情况:票据的取得必须给付对价[size=9.0000pt]
特殊情况:因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据,但所享有的票据权利“不得优于前手”[size=9.0000pt]
【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的,不得享有票据权利 | | 挂失止付、公示催告、普通诉讼[size=9.0000pt]
【注意1】可以挂失止付的票据:已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票[size=9.0000pt]
【注意2】向“票据支付地”人民法院申请公示催告 | | ⑴对票据出票人和承兑人的权利,自票据到期日起2年[size=9.0000pt]
⑵见票即付的汇票、本票,自出票日起2年[size=9.0000pt]
⑶对支票出票人的权利,自出票日起6个月[size=9.0000pt]
⑷追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月[size=9.0000pt]
⑸再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3个月[size=9.0000pt]
【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利[size=9.0000pt]
【注意2】第⑷、⑸种情况所指的追索权,不包括对“出票人”的追索权 | | | | 必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项 | | ⑴出票人签章不合规定,票据无效[size=9.0000pt]
⑵背书人、承兑人、保证人签章不合规定,其签章无效 | | | 转让背书和非转让背书(委托收款背书和质押背书[size=9.0000pt]) | | 背书人未记载被背书人名称即将票据交付,持票人在被背书人栏内自己记载与背书人记载具“同等法律效力” | | | | 以背书转让的票据,背书应当连续[size=9.0000pt]
【注意】非转让背书不影响背书的连续性 | | | | | | ⑴出票人记载“不得转让”字样,票据不得背书转让[size=9.0000pt]
⑵背书人记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任,其只对直接的被背书人承担票据责任 | | “被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书 | 【注意】“条件、部分、限制、期后”,统称不得进行的背书 | | | | | ⑴定日付款、出票后定期付款:汇票到期日前[size=9.0000pt]
⑵见票后定期付款的汇票:自出票日起1个月内 | | | | | | | ⑴未记载被保证人名称,以“出票人”或“承兑人”为被保证人(看票据是否经过承兑)[size=9.0000pt]
⑵未记载保证日期,出票日期为保证日期[size=9.0000pt]
【注意】保证人未在票据或粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或保证条款,“不属于票据保证” | | | | | | 保证人清偿汇票债务后,可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权 | | | 持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对“出票人、背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权 | | |
| | | 申请人、收款人一方为单位,不得申请“现金”银行汇票 | 【注意1】必须记载事项共计七项,与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称”,支票无“收款人名称”[size=9.0000pt]
【注意2】无条件支付的“承诺” | | ⑴未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额,银行不予受理,该汇票不得背书转让[size=9.0000pt]
⑵更改实际结算金额的银行汇票无效 | | [size=9.0000pt]自“出票”之日起“1个月”[size=9.0000pt]
超过付款期限提示付款的,“代理付款银行”不予受理 | | | | | | | | | 持票人未按规定期限提示付款,在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任(P139)[size=9.0000pt]
【说明】承兑人对应远期汇票;付款人对应即付汇票。初级职称考试中仅考核远期商业汇票 | | | 贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360[size=9.0000pt]
贴现期:贴现日至汇票到期前1日[size=9.0000pt]
【注意】承兑人在异地的,另加3天的划款日期 | | 贴现到期不获付款,贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款 | | | 必须记载事项六项:无付款人名称;无条件支付的“承诺” | | 提示付款期限:自“出票日”起最长不得超过“2个月” | | | 必须记载事项六项:无收款人名称;无条件支付的“委托” | 授权补记事项:⑴金额;⑵收款人名称[size=9.0000pt]
【注意】未补记前不得背书转让和提示付款 | 签发要求:支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额,禁止签发空头支票 | 罚则:人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求支票金额2%的赔偿金 | | | | | 现金支票“梅”;汇票“兰”;转账支票“竹”;本票“菊” | | “安全线”是2010版汇票、非清分机本票新的防伪特征 | | | | | |
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