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《初级会计实务》精品考点归纳 第七章

admin 网校老师 发表于 2017-3-22 20:04:27 | 评论:0  查看:3280次 [重难点汇总]
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第七章 财务报告
第一节 财务报告概述

  一、财务报表的组成
  ★一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
  
第二节 资产负债表

  ★记住资产负债表简表。
  
  一、资产负债表结构
  ★我国企业的资产负债表采用账户式结构。
  
  二、★资产负债表的编制
  资产负债表的“期末余额”栏内各项数字,其填列方法如下:
  (一)★根据总账科目的余额填列。
  ★有些项目,则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如
  货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
  (二)★根据有关明细科目的余额计算填列。
  “应付账款”项目=“应付账款”+“预付账款” 明细科目的期末贷方余额
  “预付账款”项目=“应付账款”+“预付账款” 明细科目的期末借方余额-“坏账准备”(很少涉及预付账款的坏账准备)
  “应收账款”项目=“应收账款”+“预收账款”明细科目的期末借方余额-“坏账准备”
  “预收账款”项目=“应收账款”+“预收账款” 明细科目的期末贷方余额
  (三)★根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
  ★如“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
  (四)★根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
  如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目,应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列。
  (五)★综合运用上述填列方法分析填列。
  如资产负债表中的“存货”项目,需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。(★工程物资、在建工程不属于存货。)
  资产负债表编制(三类事项)  
项目
编制说明
货币资金
库存现金+银行存款+其他货币资金
交易性金融资产
[size=9.0000pt] 
应收票据
账面余额-坏账准备
应收账款
(应收账款+预收账款)明细账借余-坏账准备
预付款项
(应付账款+预付账款)明细账借余-坏账准备
存货
原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资;库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品[size=9.0000pt]
材料成本差异:借加贷减 [size=9.0000pt]
存货跌价准备:减
长期股权投资
账面余额-减值准备
固定资产
账面余额-累计折旧-固定资产减值准备
在建工程
账面余额-减值准备
  续表
项目
编制说明
无形资产
账面余额-累计摊销-无形资产减值准备
一年内到期的非流动资产
一年内到期的长期待摊费用
短期借款
[size=9.0000pt] 
应付账款
(应付账款+预付账款)明细账贷余
应付票据
[size=9.0000pt] 
预收款项
(应收账款+预收账款)明细账贷余
[size=9.0000pt] 
应交税费
[size=9.0000pt] 
应付利息
[size=9.0000pt] 
一年内到期的非流动负债
一年内到期的长期借款
实收资本
[size=9.0000pt] 
盈余公积
[size=9.0000pt] 
未分配利润
本年利润 ± 利润分配
  
第三节 利润表

  一、利润表的概念和结构
  ★通过利润表,帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果,分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其作出经济决策提供依据。
  
  二、利润表的编制
  ★我国企业的利润表采用多步式格式。
  (1)营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
  (2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  (3)净利润=利润总额-所得税费用
  
第四节 现金流量表

  一、现金流量表概述
  现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
  ★企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
  权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。
   《初级会计实务》精品考点归纳 第七章 《初级会计实务》精品考点归纳 第七章
  
  二、现金流量表的结构
  我国企业现金流量表采用报告式结构。
  
  三、现金流量表的编制(记住现金流量表简表)
  (一)★速记现金流量表简表
  编制单位:A公司 2014年12月 单位:元
项目 
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量[size=9.0000pt]
流出:购买商品、工资、交税费[size=9.0000pt]
流入:销售商品、——、退税费
[size=9.0000pt] 
[size=9.0000pt] 
二、投资活动产生的现金流量[size=9.0000pt]
流出:1.投资支付的现金[size=9.0000pt]
2.购建长期资产[size=9.0000pt]
3.取得子公司[size=9.0000pt]
流入:1.1收回投资[size=9.0000pt]
1.2投资收益[size=9.0000pt]
2.处置长期资产收回[size=9.0000pt]
3.处置子公司
[size=9.0000pt] 
[size=9.0000pt] 
三、筹资活动产生的现金流量[size=9.0000pt]
流入:1.吸收投资 [size=9.0000pt]
2.取得借款[size=9.0000pt]
流出:1.分配股利 [size=9.0000pt]
2.偿还借款、偿付利息
[size=9.0000pt] 
[size=9.0000pt] 
  
第五节 所有者权益变动表

  在所有者权益变动表上,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:(1)综合收益总额;(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(4)提取的盈余公积;(5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
  企业的净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分,不需要单独编制利润分配表列示。
  
第六节 附注

  ★附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

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