注册
 找回密码
 注册

财务圈

搜索
中华会计网校

2017《初级会计实务》统一教材例题及答案汇总(6-8)

admin 网校老师 发表于 2017-9-4 21:33:49 | 评论:0  查看:331次 [初级会计实务]
中华会计网校初级会计培训
2017《初级会计实务》统一教材例题及答案汇总

第六章
【例6-1】某企业将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。
【例6-2】2×10年1月1日,政府拨付某企业300万元财政拨款(同日到账),用于购买环保设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。2×10年2月28日,企业购入设备(假设3月1日开始使用,不需安装),实际成本为240万元,使用寿命为5年。2×13年2月
28日,企业出售了这台设备。
1)收到财政拨款,确认政府补助:
2)购入设备:
3)在该项固定资产的使用期间(2*10年3月至2*13年2月),每个月计提折旧和分配递延收益:
4)出售设备,并收到处置价款500 000元。
【例6-3】某企业完成政府下达技能培训任务,收到财政补助资金150 000元。
【例6-4】A集团为一家农业产业化龙头企业,享受银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助。2*13年1月, 从国家农业发展银行获半年期贷款10 000 000元。银行贷款月利率0.6%,同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180 000元,4月初又收到二季度的贴息款180 000元。A企业应编制怎样的会计分录?
【例6-5】某企业在现金清查中盘盈200元,按管理权限抱经批准后转入营业外收入,应编制怎样的会计分录?
【例6-6】某企业本期营业外收入总额为180 000元,期末结转本年利润,应编制怎样的会计分录?
【例6-7】2x12年1月1日,某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术,2x13年1月1日出售时已累计摊销100 000元,未计提减值准备,出售时取得价款855 000元,不考虑其他因素,出售时应编制如下会计分录:
【例6-8】某企业发生原材料意外灾害损失270 000元,经批准全部转作营业外支出。不考虑相关税费。应编制怎样的会计分录?
【例6-9】某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。应编制怎样的会计分录?
【例6-10】某企业本期营业外支出总额为840 000元,期末结转本年利润。应编制怎样的会计分录?
【例6-11】甲公司2*12年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元,所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元,职工福利费300 000元,工会经费50 000元,职工教育经费100 000元,经查,甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
【例6-12】甲公司2*12年全年利润总额(税前会计利润)为1 020万元,其中包括本年收到的国债利息收入20万元,所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
  按照税法的有关规定,企业购买国债的利息收入免交所得税,即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下:
【例6-13】承【例6-11】甲公司递延所得税负债年初数为
40万元,年未数为50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年未数为20万元。甲公司的会计处理如下:
【例6-14】乙公司2x12年有关损益类科目的年末余额如表6-1所示(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目,所得税税率为25%)
第七章例题
7-1
1)资料
[1]甲股份有限公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;原材料采用计划成本进行核算。该公司2x13年12月31日的资产负债表见表7-5。其中,“应收账款”科目的期末余额为4 000 000元,“坏账准备”科目的期末余额为9 000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提减值准备。
[2] 2x14年,甲股份有限公司共发生如下经济业务:
(1)收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。
(2)购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元,增值税进项税额为255 000元,款项已通过银行转账支付,材料尚未验收入库。
(3)收到原材料一批,实际成本1 000 000元,计划成本950 000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。
(4)用银行汇票支付采购材料价款,公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知,通知上填写的多余款为2 340元,购入材料及运费998 000元,支付的增值税额为169 660元,原材料已验收入库,该批原材料计划成本1 000 000元。
(5)销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为3 000 000元,增值税额为510 000元,货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000元,产品已发出。
(6)将交易性金额资产(股票投资)出售取得价款165 000元,该投资的成本为130 000元,公允价值变动为增值20 000元,处置收益为15 000元。
(7)购入不需要安装的设备一台,收到的增值税专用发票上注明的价款为854 700元,增值税进项税额为145 300元,支付包装费、运费10 000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。
(8)购入工程物资一批用于建造厂房,收到的增值税专用发票上注明的价款和增值税额合计为1 500 000元,款项已通过银行转账支付。
(9)工程本年度发生应付职工薪酬2 280 000元。
(10)一项工程完工交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值14 000 000元。
(11)基本生产车间一台机床报废,原价2 000 000元,已提折旧1 800 000元,清理费用5 000元,残值收入8 000元,均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
(12)从银行借入3年期借款10 000 000元,款项已存入银行账户。
(13)销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为7 000 000元,增值税额为1 190 000元,款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。
(14)将要到期的一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税),连同托收凭证交银行办理转账。款项银行已收妥。
(15)出售一台不需用设备,收到价款3 000 000元,该设备原价4 000 000元,已提折旧1 500 000元。该项设备已由购入单位运走,不考虑不相关税费。
(16)通过公开市场交易取得交易性金融资产(股票投资),价款1 030 000元,交易费用20 000元,已用银行存款支付。
(17)支付本年度工资5 000 000元,其中包括支付在建工程人员的工资2 000 000元。
(18)分配应支付的职工工资3 000 000元(不包括在建工程应负担的工资),其中生产人员工资2 750 000元,车间管理人员工资100 000元,行政管理部门人员工资150 000元。
(19)发生职工福利费420 000元(不包括在建工程应负担的福利费280 000元),其中生产工人福利费385 000元,车间管理人员福利费14 000元,行政管理部门福利费21 000元。
(20)基本生产车间领用原材料,计划成本为7 000 000元,领用低值易耗品,计划成本500 000元,采用一次转销法核算。
(21)结转基本生产车间领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率均为5%。
(22)对行政管理部门使用的无形资产进行摊销,为600 000元。以银行存款支付本年基本生产车间应负担的水电费900 000元。
(23)计提固定资产折旧1 000 000元,其中计入制造费用800 000元,计入管理费用200 000元。计提固定资产减值准备300 000。
(24)收到应收账款510 000元,存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。
(25)应银行存款支付本期发生的产品展览费100 000元。
(26)计算并结转本期完工产品成本12 824 000元。期末没有在产品,本期生产的产品全部完工入库。
(27)广告费100 000元,已通过银行办理转账结算。
(28)采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为2 500 000元,增值税额为425 000元,收到2 925 000元的商业承兑汇票一张。所售产品实际成本为1 500 000元。
(29)将上述 2 925 000元的商业承兑汇票到到银行办理贴现,贴现息为200 000元。
(30)本期产品销售应缴纳的教育费附加为20 000元。
(31)用银行存款缴纳增值税1 000 000元,教育附加20 000元。
(32)本期在建工程应负担的长期借款利息费用2 000 000元,长期借款为分期付息。
(33)本期应计入损益的的长期借款利息费用100 000元,上期借款为分期付息。
(34)归还短期借款本金2 500 000元。
(35)支付长期借款利息2 100 000元。
(36)归还长期借款本金6 000 000元。
(37)上年度销售产品一批,开出的增值税专用发票注明的价款为100 000元,增值税额为17 000元,购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品的市价为80 000元,适用的增值税税率为17%。
(38)持有的交易性金融资产2x14年12月31入的公允价值为1 050 000元。
(39)结转本期产品销售成本(5)1 800 000+(13)4 200 000+(28)1 500 000=7 500 000(元)。
(40)假设本例中,除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外,不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定应交所得税为948 650元,递延所得税资产为75 000元。
(41)将各收支科目结转本年利润。
(42)按照净利润的10%提取法定盈余公积金。
(43)将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
(44)用银行存款缴纳当年应交所得税。
要求:编制甲股份有限公司2x14年度经济业务的会计分录,并在此基础上编制2x14年资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
(三)根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表如表7-6所示。
(四)编制年度利润表
1.根据对前述业务的上述会计处理,甲股份有限公司2x14年度利润表科目本年累计发生额如表7-7所示。
2.根据本年相关科目发生额编制利润表,见表7-8。
会企02表
(五)编制年度现金流量表
沿用本例资料以及编制的资产负债表和利润表,采用工作底稿法编制现金流量表的具体步骤如下:
1.将资产负债表的年初余额和年末余额过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
2.对当期的业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时,要以利润表项目为基础,从“营业收入”开始,结合资产负债表项目逐一进行分析。本例调整分录如下:
(1)分析调整营业收入:
(2)分析调整营业成本:
(3)调整本年营业税金及附加:
(4)计算销售费用付现:
(5)分析调整管理费用:
(6)分析调整财务费用:
(7)分析调整资产减值损失:
(8)分析调整公允价值变动收益:
(9)分析调整投资收益:
(10)分析调整营业外收入:
(11)分析调整营业外支出:
(12)分析调整所得税费用:
(13)分析调整固定资产:
(14)分析调整累计折旧:
(15)分析调整在建工程:
(16)分析调整累计摊销:
(17)分析调整短期借款:
(18)分析调整应付职工薪酬:
(19)分析调整应交税费:
(20)分析调整长期借款:
(21)结转净利润:
(22)提取盈余公积:
(23)最后调整现金净变化额:
3.将调整分录过入工作底稿的相应部分如表7-9所示。
4.核对调整分录,借方、贷方合计数均已经相等,资产负债表项目年初余额加减调整分录中的借贷金额以后,也已等于期末数。
5.根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表如表7-10所示。
(六)根据所给资料编制所有者权益变动表如表7-11所示

中华会计网校初级会计培训
 评论返回列表
中华会计网校老师微信

中华会计网校初级会计职称

中华会计网校初级会计职称

中华会计网校初级会计职称
会计咨询

零基础入门
学习资料包
免费领取

微信公众号微信:exam77
优惠券

快速回复 返回顶部 返回列表