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2017《初级会计实务》统一教材例题及答案汇总(3-5)

admin 网校老师 发表于 2017-9-4 21:32:33 | 评论:0  查看:318次 [初级会计实务]
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2017《初级会计实务》统一教材例题及答案汇总
第三章所有者权益
【例3-1】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司,注册资本为2 000 000元,甲、乙、丙持股比例分别为60%,25%和15%。按照章程规定,甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。A有限责任公司在进行会计处理时,应编制会计分录如下:
【例3-2】B股份有限公司发行普通股10 000 000股,每股面值1元,每股发行价格5元。假定股票发行成功,股款50 000 000元已全部收到,不考虑发行过程中的税费等因素。
【例3-3】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,合同约定该机器设备的价值为2 000 000元,增值税进项税额为340 000元(由投资方支付税款,并提供或开具增值税专用发票)。经约定,甲有限责任公司接受乙公司的投入资本为2 340 000元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符,不考虑其他因素。 怎样的会计分录?
【例3-4】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本
投入的原材料一批,该批材料投资合同或协议约定价值(不含税)为100 000元,增值税进项税额17 000元
(由投资方支付税款,并提供或开具增值税专用发票)。合同约定的价值与公允价值相符,该进项税允许抵扣。
【例3-5】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项,该非专利技术投资合同约定价值为60 000元;同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项,投资合同约定价值为80 000元。假设丙公司接受该项非专利技术和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定,可按合同约定作实收资本入账,合同约定的价值与公允价值相符,不考虑其他因素。
【例3-6】甲、乙、丙三方共同投资设立A有限责任公司,原注册资本为4 000 000元,甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。为扩大经营规模,经批准,
A公司注册资本扩大为5 000 000元,甲、乙、丙按照原出资比例分别追加投资125 000元、500 000元、375 000元。
收到银行存款。
甲、乙、丙公司持股比例分别为12.5%,50%和37.5%。
【例3-7】承【例3-6】,经批准,A公司按原出资比例将资本公积1 000 000元转为资本。
【例3-9】A上市公司2*12年12月31日的股本为100 000 000元,面值为1元,资本公积(股本溢价)为30 000 000元,盈余公积40 000 000元。经股东大会批准,A公司以现金回购本公司股票
20 000 000股并注销。假定A公司按每股2元回购股票,不考虑其他因素。
1)回购时:
2)注销时:
【例3-10】承【例3-9】,假定A公司按每股3元回购股票,其他条件不变。
1)回购时:
2)注销:
3-11】承【例3-9】,假定A公司按每股0.9元回购股票,其他条件不变。
【例3-12】A有限责任公司由两位投资者投资200 000元设立,每人各出资100 000元。一年后,为扩大经营规模,经批准,A有限责任公司注册资本增加到300 000元,并引入第三位投资者加入。按照投资协议,新投资者需缴入现金110 000元,同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。不考虑其他因素。
【例3-13】B股份有限公司首次公开发行了普通股50 000 000股,
每股面值1元,每股发行价格为4元。B公司与受托单位约定,按发行收入的3%收取手续费,从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。B公司的会计处理如下:
【例3-14】C有限责任公司于2*15年1月1日向F公司
投资8 000 000元,拥有该公司20%股份,并对该公司有重大影响,因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。2*15年12月31日,F公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益增加了1 000 000元。假定除此之外,F公司的所有者权益没有变化,C有限责任公司的持股比例没有变化,F公司资产的账面价值与公允价值一致。不考虑其他因素。
【例3-15】D股份有限公司年初未分配利润为0元,本年实现净利润2 000 000元,本年提取法定盈余公积200 000元,宣告发放现金股利800 000元,假定不靠虑其他因素。D股份有限公司应编制如下会计分录?
【例3-16】E股份有限公司本年实现净利润为5 000 000元,年初未分配利润为0元。经股东大会批准,E股份有限公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素。E股份有限公司应编制怎样的会计分录?
【例3-17】经股东大会批准,F股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损,当年的亏损的数额为600 000元。假定不靠虑其他因素。F股份有限公司应编制如下会计分录?
【例3-18】因扩大经营规模需要,经股东大会批准,G股份有限公司将盈余公积400 000元转增资本。假定不靠虑其他因素。F股份有限公司应编制如下会计分录?
【例3-19】H股份有限公司2x12年12月31日股本为50 000 000元(每股面值一元),可供投资者分配的利润为5 000 000元,盈余公积为20 000 000元。2x13年3月20日,股东大会批准了2x12年度利润分配方案,按每10股2元发放现金股利。H公司共需要分派10 000 000元现金股利,其中动用可供投资者分配的利润5 000 000元、盈余公积5 000 000元。假定不靠虑其他因素。H股份有限公司应编制如下会计分录?
第四章 收入  例题
【例4-1】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元,增值税税额为102 000元;商品已经发出,并已向银行托办妥手续;该批商品的成本为420 000元。甲公司应编制如下会计分录:
【例4-2】甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元,增值税税额为51 000元;甲公司已收到乙公司支付的货款351000元,并将提货单送交乙公司;该批商品成本为240 000元。甲公司应编制如下会计分录:
【例4-3】甲公司向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元,增值税税额为68 000元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为468 000元,期限为2个月;该批商品已经发出,甲公司以银行存款代垫杂费2 000元;该批商品成本为320 000元。甲公司应编制如下会计分录:
【例4-4】A公司于2X12年3月3日采用托收承付结算方式想B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元,增值税税额为17 000元;该批商品成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系,A公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。A公司应编制如下会计分录:
假定2X12年11月A公司得知B公司经营状况逐渐好转,B公司承诺近期付款,A公司应在B公司承诺付款时确认收入,应编制如下会计分录:
假定A公司于2X12年12月6日收到B公司支付的货款,应编制如下会计分录:
【例4-5】甲公司为增值税一般纳税企业,2X12年3月1日销售A商品10000件,每件商品的标价为20元(不含增值税),每件商品的实际成本为12元,A商品适用的增值税税率为17%;由于是成批销售,甲公司给予购货10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣为2/10,1/20,N/30;A商品于3月1日发出,符合销售实现条件,购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。甲公司应编制如下会计分录:
      若购货方于3月19日付款,收到货款时,甲公司应编制如下会计分录:
      若购货方于3月底才付款,收到货款时,甲公司应编制如下会计分录:
【例4-6】甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元,增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应编制如下会计分录:
      本例中,假定发生销售折让前,因该项销售在货款收回上存在不确定性,甲公司未确认该批商品的销售收入,纳税义务也为发生;发生销售折让后两个月,乙公司承诺近期付款。则甲公司应编制如下会计分录:
【例4-7】甲公司2x12年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件。每件商品成本为210元。该批商品系甲公司2x12年6月2日出售给乙公司,每件商品售价为300元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,甲公司尚未确认商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定,甲公司同意退货,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。验收退货入库时,甲公司应编制如下会计分录:
【例4-8】甲公司2x12年3月20日销售A商品一批,增值税专用发票上注明售价为350 000元,增值税税额为59 500元;该批商品成本为182 000元。A商品于2x12年3月20日发出,购货方于3月27日付款,甲公司对该项销售确认了销售收入。2x12年9月15日,该商品质量出现严重问题,购货方将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字)。甲公司应编制如下会计分录:
【例4-9】甲公司在2x12年3月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价为50 000元,增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。乙公司在3月27日支付货款。7月5日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司的会计处理如下:
【例4-10】甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为600 000元。协议约定,该批商品销售价格为800 000元,增值税税额为136 000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于2个月后支付。甲公司应编制如下分录:
【例4-11】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定:甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司采用实际成本核算,丙公司采用进价核算代销商品。
甲公司应编制如下分录:
丙公司应编制如下分录:

【例4-12】甲公司销售一批原材料,开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9 000元。甲公司应编制如下分录:
【例4-13】甲公司于2x12年3月10日接受一项设备安装任务,该安装任务可一次完成,合同总价款9 000元,实际发生安装成本5 000元。假定安装业务属于甲公司的主营业务,不考虑相关税费。在安装完成时,甲公司应在安装完成时作如下会计分录:
 若上述安装任务需花费一段时间(不超过本会计期间)才能完成,则应在为提供劳务发生有关支出时:
【例4-14】甲公司于2x12年11月30日与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总价款为500 000元;当日,收到乙公司预付合同款250 000元。2x12年12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为25%。截止至2x12年12月31日,甲公司为完成该合同累计发生劳务成本为100 000元,估计还将发生劳务成本300 000元。假定该业务属于甲公司的主营业务,不考虑相关税费:
【例4-15】甲公司于2x12年12月25日接受乙公司委托,为其培训一批学生,培训期为6个月,2x13年1月1日开学。协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费为60 000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2x13年3月1日支付,第三次在培训结束时支付。
      2x13年1月1日,乙公司预付第一次培训费。至2x13年2月28日,甲公司发生培训成本30 000元(假定均为培训人员薪酬)。2x13年3月1日,甲公司得知乙公司经营发生经营困难,后两次培训费能否收回难以确定。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下分录:
【例4-16】甲公司向乙公司转让其软件的使用权,一次性收取使用费60 000元,不提供后续服务,款项已经收回。假定不考虑相关税费,确认使用费收入时,甲公司应编制如下会计分录:
【例4-17】甲公司于2x12年1月1日向丙公司转让某专利权的使用权,协议约定转让期为5年,每年年末收取使用费200 000元。2x12年该专利权计提的摊销额为120 000元,每月计提金额为10 000元。假定不考虑其他因素和相关税费。甲公司应编制如下会计分录:
【例4-18】甲公司向丁公司转让某商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。第一年,丁公司实现销售收入1 200 000元;第二年,丁公司实现销售收入1 800 000元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。假定不考虑相关税费,甲公司应编制如下会计分录:
                            第五章   费用
【例5-1】2X12年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明价款为200 000元,增值税税额为34 000元;甲公司已收到乙公司支付的款项234 000元,并将提货单送达乙公司;该批产品成本为190 000元。甲公司应编制如下会计分录:
【例5-2】某公司2X12年3月10日销售甲产品100件,单价1000元,单位成本800元,增值税专用发票上注明价款100 000元,增值税税额17 000元,购货方尚未付款,销售成立。当月25日,因产品质量问题购货方退款。该产品编制如下会计分录:
【例5-3】某公司2X12年3月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本,分部为10 000元、20 000元和25 000元。该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时,应编制如下会计分录:
【例5-4】某安装公司于2X12年2月10日接受一项设备安装设备,假定安装业务属于该公司的主营业务,该公司在安装完成时收到款项,不考虑相关税费。
【例5-5】2X12年6月2日,甲公司向乙公司销售一批商品时,开出的增值税专用发票上注明的价款为30 000元,增值税税额为5 100元,款项尚未收到;这批商品的成本为20 000元。乙公司收到商品后,经过验收发现,该批商品存在一定的质量问题,外观存在一定的瑕疵,但基本上不影响使用,因此,6月20日乙公司要求甲公司在价格上(含增值税税额)给予一定的折扣,折扣率10%,甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入,与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减。甲公司应编制如下会计分录:
【例5-6】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2X12年12月份,甲公司发生如下经济业务:
1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价款为6 000 000元,实际成本为5 400 000元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备50 000元。
2)12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款项并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为2 000 000元,实际成本为1 200 000元。
3)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为4 000 000元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本500 000已(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本1 500 000元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税劳务。
4)12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为800 000元,实际成本为500 000元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
根据上述资料,甲公司应当编制如下会计分录:
【例5-7】甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为600 000,增值税税额为102 000元,销售商品实际成本为450 000元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。甲公司应编制如下会计分录:
【例5-8】2X12年5月2日,某公司销售一批原材料,开具的增值税专用增值税发票上注明的售价为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。该公司应编制如下会计分录:
5-9】2X12年1月1日,甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给一家公司,该项专利技术成本为240 000元,双方约定的租赁期限为10年,甲公司每月应推销2 000(24000÷10÷12)元。甲公司应编制如下会计分录:
【例5-10】2X12年11月22日,某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40 000元,增值税专用发票上注明价款为100 000元,增值税税额为17 000元,款项已存入银行。假设不考虑材料成本差异,该公司应编制如下会计分录:
【例5-11】2X12年5月11日,甲公司出租一幢办公楼给乙公司使用,已确定认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。出租的办公楼成本为24 000 000元,按直线法计提折旧,使用寿命为40年,预计净残值为零。按照合同规定,乙公司按月支付甲公司租金。
甲公司计提折旧时应编制如下会计分录:
【例5-12】某公司2X12年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元,该产品适用的消费税税率为25%。该公司应编制如下会计分录:
【例5-13】2X12年4月,某公司当月实际应交增值税450 000元,应交消费税150 000元,城建税税率为7%,教育附加为3%。该公司应编制与城建税、教育费附加有关的会计分录如下:
【例5-14】某公司2X12年3月1日为宣传新产品发生广告费80 000元,用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录:
【例5-15】某公司销售部2X12年8月份共发生费用220 000元,其中:销售人员薪酬100 000元,销售部专用办公室设备折旧费50 000元,业务费70 000元(用银行存款支付)。该公司应编制如下会计分录:
  
【例5-16】某公司2X12年1月12日销售一批产品,销售过程中发生运输费5 000元、装卸费2 000元,均用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录:
   
【例5-17】某公司2X12年3月1日用银行存款支付所销产品保险费5 000元。该公司应编制如下会计分录:
   
【例5-18】某公司2X12年3月31日计算出本月应付给为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资总额为50 000元。该公司应编制如下会计分录:
【例5-19】某公司2X12年3月31日计算出当月专设销售机构使用房屋应计提的折旧 7 800元,该公司应编制如下会计分录:
  
【例5-20】某公司2X12年5月31日将本月发生的“销售费用”56 000元,结转至“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录:
   
【例5-21】某公司2X12年4月5日为拓展销售市场发生的业务招待费50 000元,用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录:
【例5-22】公司2X12年7月22日就一项产品你的设计方案向有关专家进行咨询,以现金支付咨询费30 000元。该公司支付咨询费的会计分录如下:
   
【例5-23】某公司行政部2X12年9月份共发生费用224 000元,其中行人员薪酬150 000元,行政部专用办公室折旧费45 000元,报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人员均未预借差旅费),其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付)。该公司应编制如下会计分录:
     
【例5-24】某公司2X12年12月31日将“管理费用”科目余额65 000元转入“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录:
  
【例5-25】某公司2X12年12月31日,甲公司计提公司管理部门固定资产折旧50 000元,摊销公司管理部门用无形资产成本80 000元。甲公司应编制如下会计分录:
【例5-26】某公司2X12年4月30日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息24 000元。该公司应编制如下会计分录:
【例5-27】某公司2X12年9月2日用银行存款支付银行手续费400元。该公司应编制如下会计分录:
  
【例5-28】某公司2X12年8月7日,某公司在购买材料业务中,获得对方给予的现金折扣4 000元。该公司应编制如下会计分录:
【例5-29】某公司于2X12年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元,期限6个月,年利率5%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。该公司应编制如下会计分录:
     
【例5-30】2X12年12月31日,某公司将“财务费用”科目余额8 9 000元结转到“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录:

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