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2017《初级会计实务》统一教材例题及答案汇总(二)

admin 网校老师 发表于 2017-9-4 21:31:09 | 评论:0  查看:617次 [初级会计实务]
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2017《初级会计实务》统一教材例题及答案汇总  
第二章 负债
【例2-1】甲股份有限公司于2016年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,利息按季支付。甲公司应编制会计分录:
【例2-2】甲企业为增值税一般纳税人。2016年3月1日,从A公司购入一批材料,货款100 000元,增值税17 000元,对方代垫运杂费1 000元。材料验收入库(该企业材料按实际成本计价核算),款项尚未支付。4月10日,甲企业以银行存款支付购入材料相关款项118 000元。甲企业应编制会计分录:
【例2-3】乙百货商场于2016年4月2日,从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元,增值税为170 000元。按照购货协议的规定,乙百货商场如在15天内付清货款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。乙百货商场于2016年4月10日,按照扣除现金折扣后的金额,用银行存款付清了所欠B公司货款。乙百货商场应编制会计分录:
【例2-4】2016年5月20日,丙企业收到银行转来供电部门收费单据,支付电费38 000元。月末,该企业经计算,本月应付电费38 400元,其中生产车间电费25 600元,企业行政管理部门电费12 800元,款项尚未支付。不考虑相关税费。丙企业应编制会计分录:
【例2-5】2016年12月31日,丁企业确定一笔应付账款5 000元为无法支付的款项,应予转销。丁企业应编制会计分录:
【例2-6】甲企业为增值税一般纳税人,原材料按计划成本核算。2016年2月6日购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为60 000元,增值税额为10 200元,原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值为70 200元、期限5个月。交纳银行承兑手续费35.10元。7月6日商业汇票到期,甲企业通知其开户行以银行存款支付票款。甲企业应编制会计分录:
【例2-7】承【例2-6】假设上述银行承兑汇票到期甲企业无力支付票款。甲企业应编制会计分录:
【例2-8】甲企业借入5年期到期还本、每年付息的长期借款3 000 000元,合同约定年利率为6%。甲企业应编制会计分录:
【例2-9】甲公司为增值税一般纳税人。2016年6月3日,甲公司与乙公司签订供货合同,向乙公司出售一批产品,货款金额共计200 000元,应交增值税34 000元。根据购货合同规定,乙公司在购货合同签订后1周内,应当向甲公司预付货款120 000元,剩余货款在交货后付清。2016年6月9日,甲公司收到乙公司预付货款120 000元存入银行,6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开具增值税专用发票,乙公司验收货物后付清了剩余货款。甲公司应编制会计分录:
【例2-10】承【例2-9】,假设甲公司不设置“预收账款”科目,其预售的款项通过“应收账款”科目核算。甲公司应编制会计分录:
第三节 应付职工薪酬
【例2-11】甲企业2016年7月份应付工资总额693 000元,“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480 000元,车间管理人员工资为105 000元,企业行政管理人员工资为90 600元,专设销售机构人员工资为17 400元。甲企业应编制会计分录:
【例2-12】承【例2-11】,甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693 000元,其中企业代扣职工房租32 000元、代垫职工家属医药费8 000元,实发工资653 000元。甲企业应编制会计分录:
【例2-13】乙企业下设一所职工食堂,每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额,从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。2016年9月,企业在岗职工共计200人,其中管理部门30人,生产车间170人,企业的历史经验数据表明,每个职工每月需补贴食堂150元。乙企业应编制会计分录:
【例2-14】承【例2-13】,2016年10月,乙企业支付30 000元补贴给食堂。乙企业应编制会计分录:
【例2-15】承【例2-11】,2016年7月份,甲企业根据相关规定,分别按照职工工资总额的2%和2.5%的计提标准,确认应付工会经费和职工教育经费。甲企业应编制会计分录:
【例2-16】2016年12月,丙企业根据国家规定的计提标准,计算应向社会保险经办机构交纳职工基本医疗保险共计97 020元,其中,应计入基本生产车间生产成本的金额为67 200元,应计入制造费用的金额为14 700元,应计入管理费用的金额为15 120元。丙企业应编制会计分录。
【例2-17】丁企业共有2 000名职工,从2016年1月1日起,该企业实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能结转一个公历年度,炒锅1年未使用的权利作废,在职工离开企业时也无权获得现金支付;职工休年假时,首先使用当年可享受的权利,再从上年结转的带薪年休假中扣除。
2016年12月31日,丁企业预计2017年有1 900名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假,假定这100名职工全部为总部各部门经历,该企业平均每年职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。2016年12月31日,丁企业应编制会计分录:
【例2-18】甲公司为家电生产企业,共有职工200名,其中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。2016年12月,甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元,甲公司试用的增值税税率为17%。甲公司应编制会计分录:
【例2-19】甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费试用,同时为副总裁以上高级管理人员没人租赁一套住房。甲公司总部共有部门经理以上职工20名,每人提供一辆桑塔纳汽车免费试用,假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名,公司为其每人租赁一套面积为200平方米的公寓,月租金为每套8000元。甲公司应编制会计分录:
【例2-20】承【例2-18】和【例2-19】,甲公司向职工发放电暖器作为福利,应确认主营业务收入,同时要根据相关税法规定,计算增值税销项税额。甲公司应编制会计分录:
【例2-21】承【例2-11】,甲企业根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费,缴存当地社会保险经办机构。2016年7月份,甲企业缴存的基本养老保险费,应计入生产成本的金额为57 600元,应计入制造费用的金额为12 600元,应计入管理费用的金额为10 872元,应计入销售费用的金额为2 088元。甲企业应编制的会计分录:
第四节 应交税费
【例2-22】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允价格。2016年6月份发绳交易或事项以及相关的会计分录:
①5日,购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为120 000元,增值税税额为20 400元,材料尚未到达,全部款项已用银行存款支付。
②10日,收到5日购入的原材料并验收入库,实际成本总额为120 000元。同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发票注明的运输费用为5 000元,增值税额为550元,运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。
③15日,购入不需要安装的生产设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180 000元,增值税税额为30 600元,款项尚未支付。
④20日,购入弄产品一批,农产品收购发票上注明的买价为200 000元,规定的扣除率为13%,货款尚未到达,价款已用银行存款支付。
    ⑤25日,生产车间委托外单位修理机器设备,对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20 000元,增值税税额为3 400元,款项已用银行存款支付。
【例2-23】承【例2-22】2016年6月10日,该公司购进一幢简易办公楼,并于当月投入试用。6月25日,纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的价款为800 000元,增值税进项税额为88 000元,款项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。
【例2-24】承【例2-22】,2016年6月25日,该公司购进原材料一批已验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证,款项也未支付。随货同行的材料清单列明的原材料销售价格为260 000元,估计未来可抵扣的增值税额为44 200元。
    ①该企业应编制会计分录:
  
    ② 下月初,取得相关增值税专用发票上注明的价款为260 000元,增值税税额为44 200元,增值税专用发票已认证。全部款项以银行存款支付。该企业应编制会计分录:
【例2-25】承【例2-22】,2016年6月份,该公司发生进项税额转出事项及相关会计分录:
     ①10日,库存材料因管理不善发生意外火灾损失,有关增值税专用发票注明的材料成本为20 000元,增值税额为3 400元。该公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。
     ②18日,领用一批外购原材料用于集体福利消费,该批原材料的成本为60 000元,购入时支付的增值税进项税额为10 200元。
【例2-26】承【例2-22】,2016年6月份,该公司发生与销售相关的交易以及相关会计分录:
     ①15日,销售产品一批,开具增值税专用发票注明的价款为500 000元,增值税税额为85 000元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到。
     ②28日,为外单位代加工电脑桌500个,每个收取加工费80元,已加工完成。开具增值税专用发票注明的价款为40 000元,增值税税额为6 800元,款项已收到并存入银行。
   
【例2-27】承【例2-22】,2016年6月份,该公司发绳的视同销售交易或事项,以及相关的会计分录:
     ①10日,将自己生产的产品用于自营工程。该批产品的成本为180 000元,计税价格为250 000元。
     ②25日,用一批原材料对外进行长期股权投资。该批原材料实际成本为600 000元,双方协商不含税价值为750 000元。
【例2-28】承【例2-22】至【例2-27】2016年6月份,甲公司发生销项税额合计为261 800元,进项税额转出合计为13 600元,进项税额合计为85 350元。
①该公司当月应交增值税计算结果:
②当月,该公司用银行存款交纳增值税150 000元,应编制会计分录:
【例2-29】承【例2-28】,①月末,该公司将尚未交纳的其余增值税税款40 050元转账。会计分录为:
②次月初,该公司交纳上月未交增值税40 050元时,应编制会计分录:
【例2-30】某企业为增值税小规模纳税人,试用增值税税率为3%,原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下:购入原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为30 000元,增值税税额为5 100元,款项以银行存款支付,材料验收入库。销售产品一批,开具的普通发票中注明的货款(含税)为51 500元,款项已存入银行。用银行存款交纳增值税1 500元。该企业应编制会计分录:
【例2-31】甲企业销售所生产的化妆品,价款1 000 000元(不含增值税),试用的消费税税率为30%,不考虑其他相关税费。甲企业应编制会计分录:
【例2-32】乙企业在建工程领用自产柴油成本为50 000元,应纳消费税6 000元。不考虑其他相关税费。乙企业应编制会计分录:
【例2-33】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面成本20 000元,市场价格30 000元(不含增值税),试用的消费税税率为10%。不考虑其他相关税费。丙企业应编制会计分录:
【例2-34】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为2 000 000元,加工费为400 000元,由乙企业代收代缴的消费税为160 000元(不考虑增值税)。材料已经加工完成,并由甲企业收回验收入库,加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。甲企业应编制会计分录:
【例2-35】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品,商品价值1 000 000元,进口环节需要交纳的消费税为200 000元(不考虑增值税),采购的商品已经验收入库,货款尚未支付,税款已经用银行存款支付。甲企业应编制会计分录:
【例2-36】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产,税法规定每顿矿产品应交资源税5元。甲企业应编制会计分录:
【例2-37】甲企业本期实际应交增值税510 000元、消费税240 000元,试用的城市维护建设税税率为7%。甲企业应编制会计分录:
【例2-38】甲企业按税法规定计算,2016年第四季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制会计分录:
【例2-39】甲企业对外转让一栋厂房,根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元。甲企业应编制会计分录:
【例2-40】某企业按税法规定本期应交纳房产税160 000元、车船税38 000元、城市土地使用税45 000元。 该企业应编制会计分录:
【例2-41】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计3 000元,施法工资297 000元。该企业应编制会计分录:
第五节 应付股利及其他应付款
【例2-42】A有限责任公司有甲、乙两个股东,分别占注册资本的30%和70%。2015年度该公司实现净利润6 000 000元,经过股东会批准,决定2016年分配股利4 000 000元。股利已用银行存款支付。A有限责任公司编制会计分录:
【例2-43】甲公司从2016年1月1日起,以经营租赁方式租入管理用办公设备一批,每月租金8 000元,按季支付。3月31日,甲公司以银行存款支付应付租金24 000元。甲公司应编制会计分录:
【例2-44】甲企业为增值税一般纳税人,于2016年11月30日从银行借入资金3 000 000元,借款期限为3年,借款年利率为6.9%,到期一次还本付息,不计复利,所借款项存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台,价款2 400 000元,增值税税额108 000元,另支付保险等费用32 000元,设备已于当日投入使用。甲企业应编制会计分录:
【例2-45】承【例2-44】,甲企业于2016年12月31日计提长期借款利息。甲企业应编制会计分录:
【例2-46】承【例2-44】和【例2-45】,甲企业于2019年11月30日,偿还该笔银行借款利息。甲企业应编制会计分录:
【例2-47】B企业于2016年7月1日发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8%(不计复利)、发行面值总额为30 000 000元的债券,假定年利率等于实际利率。该债券按面值发行。B企业应编制会计分录:
【例2-48】承【例2-47】,企业发行债券所筹资金于当日用于建造固定自产,至2016年12月31日工程尚未完工,计提本年长期债券利息。企业按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定计算,将该期债券产生的实际利息费用应全部资本化,作为在建工程成本。B企业应编制会计分录:
【例2-49】承【例2-48】和【例2-47】2019年7月1日,B企业偿还债券本金和利息。B企业应编制会计分录:

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